A DRE gerencial (Demonstração do Resultado do Exercício) é o relatório que mostra se a operação da empresa deu lucro ou prejuízo em um período, normalmente o mês. Ela parte do que foi vendido, desconta impostos, custos e despesas em uma ordem fixa e chega ao resultado.
Para que serve a DRE gerencial
O saldo do banco mostra quanto dinheiro existe hoje. Ele não diz se a empresa ganhou ou perdeu dinheiro para chegar ali. Um mês pode terminar com caixa alto porque um cliente adiantou um pagamento, e com prejuízo na operação.
A DRE separa essas duas coisas. Com ela você enxerga:
- quanto sobra de cada real vendido depois dos custos da venda;
- quanto custa manter a empresa aberta;
- se o resultado veio da operação ou de um evento isolado.
A estrutura, linha a linha
Veja o exemplo de uma empresa que vendeu R$ 100 mil no mês:
| Linha | Valor | % da receita |
|---|---|---|
| Receita bruta | R$ 100.000 | 100% |
| (−) Impostos sobre vendas | R$ 8.000 | 8% |
| = Receita líquida | R$ 92.000 | 92% |
| (−) Custos variáveis | R$ 47.000 | 47% |
| = Margem de contribuição | R$ 45.000 | 45% |
| (−) Despesas fixas | R$ 33.000 | 33% |
| = Resultado operacional | R$ 12.000 | 12% |
| (−) Despesas financeiras | R$ 3.000 | 3% |
| = Lucro líquido | R$ 9.000 | 9% |
Custos variáveis são os que só existem quando há venda: mercadoria ou matéria-prima, comissões, taxas de cartão e frete. Despesas fixas existem mesmo que a empresa não venda nada: aluguel, salários, pró-labore, sistemas e contador.
DRE gerencial, DRE contábil e fluxo de caixa
A DRE contábil é feita pelo contador, segue as normas contábeis e serve para o fisco, bancos e sócios. A DRE gerencial usa a mesma lógica com as categorias que fazem sentido para a sua gestão, e sai todo mês.
O fluxo de caixa registra o dinheiro quando ele entra e sai da conta. A DRE registra a venda no mês em que ela aconteceu e a despesa no mês a que ela pertence, mesmo que o pagamento seja em outra data. Isso se chama regime de competência.
Por isso os dois relatórios dão números diferentes, e você precisa dos dois. Uma venda de R$ 30 mil em março, parcelada em três vezes, entra inteira na DRE de março e aparece no caixa de abril, maio e junho. A empresa pode ter lucro na DRE e faltar dinheiro para a folha.
Como montar a DRE gerencial
- Defina o plano de contas. Liste as categorias de receita, custo variável e despesa fixa da empresa. De 20 a 40 categorias costumam bastar.
- Classifique cada lançamento. Todo valor que entra ou sai recebe uma categoria e o mês a que pertence.
- Separe o que não é resultado. Compra de equipamento, parcela de empréstimo (a parte que amortiza a dívida) e distribuição de lucros não entram como despesa da operação.
- Feche o mês. Some as categorias na ordem da tabela acima e calcule o percentual de cada linha sobre a receita.
- Compare. Coloque os meses lado a lado. A DRE passa a ser útil a partir do terceiro mês, quando as variações aparecem.
Como ler: quatro perguntas
- A margem de contribuição está estável? No exemplo ela é de 45%. Se cair para 40% sem mudança de preço, algum custo variável subiu ou o desconto aumentou.
- As despesas fixas cabem na margem? Aqui elas consomem 33 dos 45 pontos de margem. Se crescerem mais rápido que a receita, o lucro desaparece mesmo com vendas maiores.
- Qual é o ponto de equilíbrio? Dividindo as despesas fixas pela margem (33.000 ÷ 0,45), a empresa precisa vender R$ 73.333 para não ter prejuízo. Veja a conta completa no guia do ponto de equilíbrio.
- Quanto do resultado vai para juros? As despesas financeiras levam um quarto do resultado operacional. É sinal de que o capital de giro está sendo financiado por banco ou antecipação.
Erros que distorcem a DRE
- Misturar despesas pessoais dos sócios com as da empresa. Elas inflam as despesas fixas e escondem o lucro real. Veja como separar as contas.
- Lançar a compra de estoque como custo do mês. O custo que entra na DRE é o da mercadoria vendida no mês.
- Tratar a parcela inteira do empréstimo como despesa. Só os juros são despesa. O restante é devolução de dinheiro que entrou antes.
- Montar a DRE pelo extrato bancário. O extrato segue o regime de caixa. Usado sozinho, ele produz um fluxo de caixa com outro nome.